Redovisning behandling of incitament optioner

Hem 187 Artiklar 187 Aktieoptioner, Begränsat lager, Phantom Stock, Värderingsrätter för aktier och anställningsaktieinköp (ESPP) Det finns fem grundläggande typer av individuella ersättningsplaner: aktieoptioner, aktiekurs och aktiekursen uppskattningsrättigheter, fantomlager och planer för personalinköp. Varje typ av plan ger anställda några speciella hänsyn i pris eller villkor. Vi täcker inte här helt enkelt genom att erbjuda medarbetare rätt att köpa aktier som någon annan investerare skulle. Optionsoptioner ger anställda rätt att köpa ett antal aktier till ett pris som fastställs till bidrag för ett visst antal år in i framtiden. Begränsat lager och dess närarelaterade aktieobjekt (RSU) ger anställda rätt att förvärva eller ta emot aktier, genom gåva eller köp, när vissa begränsningar, till exempel att arbeta ett visst antal år eller uppfylla ett prestationsmål, är uppfyllda. Phantom stock betalar en framtida kontantbonus som motsvarar värdet av ett visst antal aktier. Aktierättningsrätter (SAR) ger rätt till värdeökning av ett angivet antal aktier, betalda kontant eller aktier. Anställdas köpoptionsplaner (ESPP) ger anställda rätt att köpa företagsaktier, vanligtvis med rabatt. Aktieoptioner Några nyckelkoncept hjälper till att definiera hur aktieoptionerna fungerar: Övning: Köp av aktier i enlighet med ett alternativ. Utnyttjandepris: Det pris på vilket beståndet kan köpas. Detta kallas också utropspriset eller bidragspriset. I de flesta planer är lösenpriset det rättvisa marknadsvärdet av beståndet vid tidpunkten då bidraget gjordes. Spridning: Skillnaden mellan utövningspriset och marknadsvärdet på beståndet vid tidpunkten för träningen. Alternativperiod: Hur lång tid anställd kan hålla alternativet innan det löper ut. Fastställande: Kravet som måste uppfyllas för att ha rätt att utnyttja alternativet - vanligtvis fortsättning av tjänsten under en viss tidsperiod eller mötet med ett prestationsmål. Ett företag beviljar en personaloption att köpa ett angivet antal aktier till ett definierat bidragspris. Optionerna överstiger en viss tid eller när vissa individuella, grupp eller företagsmål är uppfyllda. Vissa företag fastställer tidsbaserade intjäningsplaner, men tillåter möjligheter att väcka sig förr om prestationsmålen är uppfyllda. När arbetstagaren är anställd kan han eller hon utnyttja alternativet till bidragspriset när som helst över optionsperioden fram till utgångsdatum. Till exempel kan en anställd få rätt att köpa 1000 aktier till 10 per aktie. Optionerna väger 25 per år över fyra år och har en löptid på 10 år. Om beståndet går upp betalar arbetstagaren 10 per aktie för att köpa aktierna. Skillnaden mellan tio bidragspris och lösenpriset är spridningen. Om aktien går till 25 efter sju år, och arbetstagaren utövar alla optioner kommer spridningen att vara 15 per aktie. Typ av Options Options är antingen incitamentoptioner (ISO) eller icke-kvalificerade aktieoptioner, som ibland kallas icke-statuterade aktieoptioner. När en anställd utövar en NSO är spridningen på träning beskattningsbar för arbetstagaren som vanlig inkomst, även om aktierna ännu inte säljs. Ett motsvarande belopp är avdragsgill av bolaget. Det finns ingen juridiskt obligatorisk innehavstid för aktierna efter träning, även om bolaget får införa en. Eventuell efterföljande vinst eller förlust på aktierna efter utövning beskattas som en realisationsvinst eller förlust när den tilldelade säljer aktierna. En ISO gör det möjligt för en anställd att (1) uppskjuta beskattning på optionen från dagen för övningen till försäljningsdatumet för de underliggande aktierna, och (2) betala skatt på hela sin vinst till realisationsvinster snarare än vanlig inkomst skattesatser. Vissa villkor måste uppfyllas för att kunna kvalificera sig för ISO-behandling: Arbetstagaren måste hålla beståndet i minst ett år efter lösendatumet och i två år efter tilldelningsdatumet. Endast 100 000 aktieoptioner kan först utnyttjas under ett kalenderår. Detta mäts av optionsmässigt marknadsvärde vid tilldelningsdatumet. Det betyder att endast 100 000 i bidragspris kan bli berättigade att utövas under ett år. Om det finns överlappande intjäning, som skulle inträffa om optionerna beviljas årligen och väsentligt väsentligt, måste företagen följa utestående ISO-standarder för att säkerställa att belopp som blir tilldelade under olika bidrag inte överstiger 100 000 i värde under ett år. En del av ett ISO-bidrag som överstiger gränsen behandlas som en NSO. Utnyttjandepriset får inte vara lägre än börskursen för bolagets aktie på dagen för beviljandet. Endast anställda kan kvalificera sig för ISOs. Alternativet måste beviljas enligt en skriftlig plan som har godkänts av aktieägarna och som anger hur många aktier som kan utfärdas enligt planen som ISOs och identifierar den klass av anställda som är berättigade att erhålla optionerna. Alternativ måste beviljas inom 10 år från dagen för styrelsens antagande av planen. Alternativet måste utövas inom 10 år från dagen för beviljandet. Om arbetstagaren vid tidpunkten för beviljandet äger mer än 10 av rösträtten i alla utestående aktier av bolaget, måste ISO-lösenpriset vara minst 110 av aktiens marknadsvärde på det datumet och får inte ha en Löptid på mer än fem år. Om alla regler för ISOs är uppfyllda kallas den slutliga försäljningen av aktierna en kvalificerad disposition och den anställde betalar långsiktig kapitalvinstskatt på den totala värdemängden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Bolaget tar inte skatteavdrag när det finns en kvalificerad disposition. Om emellertid en diskvalificerad disposition föreligger, oftast eftersom arbetstagaren övar och säljer aktierna innan de uppfyller de erforderliga innehavsperioderna, är spridningen på utövning beskattningsbar för arbetstagaren vid vanliga inkomstskattesatser. Eventuell ökning eller minskning av aktiens värde mellan övning och försäljning beskattas till kursvinster. I detta fall kan företaget dra av spridningen vid träning. Närhelst en anställd utövar ISOs och inte säljer de underliggande aktierna före årets slut, är spridningen på optionen vid övning en preferenspost för den alternativa minimiskatten (AMT). Så även om aktierna kanske inte har sålts, kräver utövandet att arbetstagaren ska lägga tillbaka vinsten vid övning tillsammans med andra AMT-preferensposter för att se om en alternativ minimiskatt betalas ut. Däremot kan NSO utfärdas till vem som helst - anställda, direktörer, konsulter, leverantörer, kunder etc. Det finns dock inga särskilda skatteförmåner för NSO: er. I likhet med en ISO är det ingen skatt på tilldelningen av optionen, men när den utövas är skatten mellan bidrags - och lösenpris beskattningsbar som vanlig inkomst. Bolaget erhåller motsvarande skatteavdrag. Obs! Om NSO: s övningspris är mindre än det verkliga marknadsvärdet, omfattas det av reglerna för uppskjuten ersättning enligt avsnitt 409A i Internal Revenue Code och kan beskattas vid uppgörelse och optionsmottagaren är föremål för påföljder. Att utöva ett alternativ Det finns flera sätt att utöva ett aktieoption: genom att använda kontanter för att köpa aktierna, genom att utbyta aktier som den optionstagare redan äger (ofta kallad börsbyte), genom att arbeta med en börsmäklare för att göra en dagförsäljning, Eller genom att genomföra en transaktion som säljs till täckning (dessa senare två kallas ofta kontantlösa övningar, även om den här termen faktiskt innehåller andra övningsmetoder som beskrivs här) som effektivt ger upphov till att aktier säljs för att täcka lösenpriset och eventuellt skatter. Något företag kan dock endast ge ett eller två av dessa alternativ. Privata företag erbjuder inte samma dag eller försäljningsförsäljning och begränsar inte sällan utövandet eller försäljningen av de förvärvade aktierna genom övning tills företaget säljs eller publiceras. Redovisning Enligt regler för aktiekompensationsplaner som ska träda i kraft 2006 (FAS 123 (R)) måste företagen använda en optionsprissättningsmodell för att beräkna nuvärdet av samtliga optionsutmärkelser vid datum för beviljande och visa detta som en kostnad på Deras resultaträkningar. Den redovisade kostnaden bör justeras baserat på vinstdrivande erfarenhet (så ovestrade aktier räknas inte som avgift för ersättning). Begränsade aktiebegränsade aktieplaner ger anställda rätt att köpa aktier till verkligt marknadsvärde eller rabatt, eller anställda kan få aktier utan kostnad. De aktier som anställda förvärvar är dock inte riktigt deras, än de kan inte ta dem i bruk tills de angivna begränsningarna upphör. Oftast försvinner inskränkningsbegränsningen om arbetstagaren fortsätter att arbeta för företaget under ett visst antal år, ofta tre till fem. Tidsbaserade restriktioner kan upphöra på en gång eller gradvis. Eventuella restriktioner kan dock åläggas. Företaget kan till exempel begränsa aktierna tills vissa företags-, avdelnings - eller individuella prestationsmål uppnås. Med begränsade andelar (RSU) får inte anställda faktiskt aktier förrän restriktionerna upphör. I själva verket är RSUs som fantomlager avräknad i aktier istället för kontanter. Med begränsade aktieutmärkelser kan företagen välja om man ska betala utdelning, ge rösträtt eller ge arbetstagaren andra fördelar med att vara aktieägare före inlösen. (Om du gör det med RSU: ar utlöses straffavgift till arbetstagaren enligt skattebestämmelserna för uppskjuten ersättning.) När anställda beviljas begränsat lager har de rätt att göra det som kallas ett avsnitt 83 (b) val. Om de gör valet beskattas de till ordinarie inkomstskattesatser på prisbeloppet vid tilldelningen vid tidpunkten för beviljandet. Om aktierna helt enkelt beviljades arbetstagaren, är fyndelementet deras fulla värde. Om någon ersättning betalas, är skatten baserad på skillnaden mellan vad som betalas och det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för beviljandet. Om hela priset betalas, är det ingen skatt. Eventuell framtida förändring av värdet på aktierna mellan arkivering och försäljning beskattas då som realisationsvinst eller förlust, inte vanlig inkomst. En anställd som inte gör ett val av 83 (b) måste betala vanliga inkomstskatter på skillnaden mellan det belopp som betalats för aktierna och deras verkliga marknadsvärde när begränsningarna upphör. Efterföljande värdeförändringar är realisationsvinster eller förluster. Mottagare av RSU: er får inte göra val av 83 § b. Arbetsgivaren får endast ett skatteavdrag för belopp som anställda måste betala inkomstskatt, oavsett om ett avsnitt 83 (b) val fattas. Ett avsnitt 83 (b) val ger viss risk. Om arbetstagaren gör valet och betalar skatt, men begränsningarna försvinner aldrig, får arbetstagaren inte de betalade skatterna återbetalas, och anställaren får inte aktierna. Begränsad aktiebokföring paralleller alternativ redovisning i de flesta avseenden. Om den enda begränsningen är tidsbaserad intjäning, svarar företagen för begränsat lager genom att först bestämma den totala ersättningskostnaden vid det tilldelade beloppet. Emellertid används ingen alternativ prissättningsmodell. Om arbetstagaren enkelt ges 1 000 begränsade aktier värda 10 per aktie, redovisas 10 000 kostnader. Om arbetstagaren köper aktierna till verkligt värde registreras ingen avgift om det finns en rabatt som räknas som en kostnad. Kostnaden avskrivs sedan under intjänandeperioden tills restriktionerna förfaller. Eftersom bokföringen baseras på initialkostnaden kommer företag med låga aktiekurser att finna att ett krav på uppgörelse av priset innebär att deras redovisningskostnad blir mycket låg. Om uppgörelse beror på prestation, uppskattar företaget när prestationsmålet sannolikt kommer att uppnås och redovisar utgiften över den förväntade intjänandeperioden. Om prestationskravet inte är baserat på aktiekursrörelser justeras det redovisade beloppet för utmärkelser som inte förväntas bli väsentliga eller som aldrig gör väst om det är baserat på aktiekursrörelser, det justeras inte för att återspegla utmärkelser som arent förväntas Eller inte västra. Begränsat lager är inte föremål för nya regler för uppskjuten kompensationsplan, men RSU är. Phantom Stock och Stock Appreciation Rights Stock appreciation rights (SAR) och fantomlagret är mycket liknande begrepp. Båda är väsentligen bonusplaner som inte ger aktier, utan rätten att erhålla ett pris baserat på värdet av företagets aktie, följaktligen villkoren för uppskattningsrättigheter och fantom. SAR ger vanligtvis arbetstagaren kontant eller aktiebaserad betalning baserat på värdet av ett angivet antal aktier under en viss tidsperiod. Phantom-aktien ger en kontant - eller aktiebonus baserat på värdet av ett angivet antal aktier, som ska betalas ut vid slutet av en viss tidsperiod. SAR kan inte ha ett visst avvecklingsdatum som alternativ, de anställda kan ha flexibilitet när de ska välja att utöva SAR. Phantom-aktier kan erbjuda utdelning motsvarande betalningar SAR skulle inte. När utbetalningen görs beskattas priset av tilldelningen som ordinarie inkomst till arbetstagaren och är avdragsgill för arbetsgivaren. Vissa fantomplaner förutsätter mottagandet av priset för att uppfylla vissa mål, såsom försäljning, vinst eller andra mål. Dessa planer refererar ofta till deras fantomlager som prestationsenheter. Phantom stock och SAR kan ges till någon, men om de ges ut i stort sett till anställda och utformade för att betala ut vid uppsägning, finns det en möjlighet att de kommer att betraktas som pensionsplaner och kommer att omfattas av federala pensionsplanregler. Noggrann planstrukturering kan undvika detta problem. Eftersom SARs och fantomplaner huvudsakligen är kontantbonusar måste företagen räkna ut hur man betalar för dem. Även om utdelningar utbetalas i aktier, vill arbetstagarna sälja aktierna, åtminstone i tillräckliga belopp för att betala sina skatter. Lämnar företaget bara ett löfte att betala eller lägger det verkligen ut pengarna Om utmärkelsen betalas på lager finns det en marknad för aktien? Om det bara är ett löfte, ska medarbetarna tro att fördelarna är som fantom som Aktie Om det är i reella medel avsatta för detta ändamål kommer bolaget att sätta efterskattade dollar åt sidan och inte i verksamheten. Många små tillväxtinriktade företag har inte råd att göra detta. Fonden kan också vara föremål för överskott av ackumulerad inkomstskatt. Å andra sidan, om anställda får aktier kan aktierna betalas på kapitalmarknader om bolaget går offentligt eller av förvärvare om bolaget säljs. Phantom-aktier och kontantavräknade SARs är föremål för ansvarsredovisning, vilket innebär att de redovisningskostnader som förknippas med dem inte avvecklas förrän de betalar ut eller löper ut. För kontantavräknade SARs beräknas ersättningskostnaden för utdelningar varje kvartal med hjälp av en optionsprissättningsmodell då den är trustad när SAR avvecklas för fantomlager, det underliggande värdet beräknas varje kvartal och trustads genom det slutliga avvecklingsdagen . Phantom-aktier behandlas på samma sätt som uppskjuten kontantkompensation. I motsats till det, om en SAR avvecklas i lager, är redovisningen densamma som för ett alternativ. Företaget måste registrera det verkliga värdet av tilldelningen vid beviljande och redovisa utgifter råttligt över den förväntade serviceperioden. Om priset är prestationsbaserat måste företaget uppskatta hur lång tid det tar att uppfylla målet. Om prestationsmätningen är bunden till aktiekursens börskurs måste den använda en alternativprissättningsmodell för att bestämma när och om målet ska uppfyllas. Anställdas aktieinköp planer (ESPP) Anställdas köpeskillingsplaner är formella planer för att tillåta anställda att avsätta pengar över en tidsperiod (kallad en erbjudandeperiod), vanligtvis av beskattningsbara löneavdragsavdrag, att köpa aktier i slutet av Erbjudandeperioden. Planer kan kvalificeras enligt avsnitt 423 i Internal Revenue Code eller icke-kvalificerad. Kvalificerade planer gör det möjligt för anställda att behandla kapitalvinster på eventuella vinster från aktier som förvärvats enligt planen om regler som liknar dem för ISOs uppfylls, viktigast av allt att aktier hålls i ett år efter utnyttjandet av köpoptionen och två år efter Den första dagen i erbjudandeperioden. Kvalificerade ESPP har ett antal regler, viktigast: Endast anställda i arbetsgivaren som sponsrar ESPP och medarbetare i moderbolag eller dotterbolag får delta. Planer måste godkännas av aktieägarna inom 12 månader före eller efter planering. Alla anställda med två års tjänst måste inkluderas, med vissa undantag tillåtna för deltidsanställda och tillfälligt anställda samt högt kompenserade anställda. Anställda som äger mer än 5 av bolagets kapitalstock kan inte ingå. Ingen anställd kan köpa mer än 25 000 aktier, baserat på lagrets marknadsvärde vid början av erbjudandeperioden under ett kalenderår. Den maximala löptiden för en erbjudandeperiod får inte överstiga 27 månader, såvida inte köpeskillingen är baserad endast på det verkliga marknadsvärdet vid inköpsperioden, varvid erbjudandeperioderna kan vara upp till fem år långa. Planen kan ge upp till 15 rabatt på antingen priset i början eller slutet av erbjudandeperioden, eller ett val av det lägre av de två. Planer som inte uppfyller dessa krav är icke-kvalificerade och har inga särskilda skattefördelar. I en typisk ESPP ansluter medarbetare in i planen och anger hur mycket som kommer att dras från sina lönecheckar. Under en erbjudandeperiod har de deltagande anställda medel som regelbundet dras av sin lön (efter skatt) och innehas i särskilda konton förberedelse för aktieinköp. I slutet av erbjudandeperioden utnyttjas varje deltagares ackumulerade medel för att köpa aktier, vanligtvis till en viss rabatt (upp till 15) från marknadsvärdet. Det är väldigt vanligt att ha en återkänningsfunktion där det pris som arbetstagaren betalar baseras på det lägsta av priset i början av erbjudandeperioden eller priset i slutet av erbjudandeperioden. Vanligtvis tillåter en ESPP deltagarna att dra sig tillbaka från planen innan erbjudandeperioden slutar och få sina ackumulerade medel tillbaka till dem. Det är också vanligt att tillåta deltagare som förblir i planen att ändra satsen för löneavdragsavdrag när tiden går vidare. Anställda beskattas inte förrän de säljer beståndet. Liksom med incitamentoptioner finns det en jämställdhetsperiod för att kvalificera sig för särskild skattebehandling. Om arbetstagaren innehar beståndet i minst ett år efter inköpsdatumet och två år efter erbjudandeperiodens början finns det en kvalificerad disposition och den anställde betalar vanlig inkomstskatt på den minsta av (1) hans eller hennes faktiska Vinst och (2) skillnaden mellan börsvärdet vid början av erbjudandeperioden och det diskonterade priset från och med det datumet. Eventuella vinster eller förluster är en långsiktig vinst eller förlust. Om innehavsperioden inte är uppfylld finns en diskvalificerad disposition och den anställde betalar vanlig inkomstskatt på skillnaden mellan köpeskillingen och börsvärdet från inköpsdatumet. Alla andra vinster eller förluster är en realisationsvinst eller förlust. Om planen inte ger mer än 5 rabatt av det verkliga marknadsvärdet av aktier vid tidpunkten för övningen och inte har en återkänningsfunktion finns det ingen kompensationsavgift för redovisningssyfte. I övrigt måste utmärkelserna stämma överens som alla andra slags aktieoptioner. SOS: Redovisning för personaloptioner av David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att se över den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner. Vi bör dock fastställa två saker. För det första har experterna på FASB önskat kräva alternativutgifter sedan början av 1990-talet. Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när International Accounting Board (IASB) krävde det på grund av det avsiktliga drivet för konvergens mellan amerikanska och internationella redovisningsstandarder. (För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter.) För det andra finns en legitim debatt om de två huvudkvaliteterna av bokföringsinformation: relevans och tillförlitlighet. Årsredovisningen uppvisar den relevanta standarden när de omfattar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen förnekar allvarligt att alternativen är en kostnad. Rapporterade kostnader i finansiella rapporter uppnår tillförlitligheten när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i redovisningsramen. Fast egendom bärs till historisk kostnad eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig (men mindre relevant) än marknadsvärde - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som har spenderats för att förvärva fastigheten. Motståndare mot utgifter prioriterar pålitligheten och insisterar på att alternativkostnader inte kan mätas med konsekvent noggrannhet. FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär rätt att fånga en kostnad är viktigare än att vara exakt fel när man utesluter det helt och hållet. Upplysningar krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 kräver den nuvarande regeln (FAS 123) upplysningar men inte erkännande. Det innebär att kostnadsberäkningar av optioner måste redovisas som en fotnot, men de behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, där de skulle minska den redovisade vinsten (vinst eller nettovinst). Det innebär att de flesta företag faktiskt rapporterar fyra resultat per aktie (EPS) - om inte de frivilligt väljer att erkänna alternativ som hundratals har redan gjort: I resultaträkningen: 1. Grundläggande EPS 2. Utspädd EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma Utspädd EPS Utspädd EPS Captures Några alternativ - De som är gamla och i pengar En viktig utmaning i dataprogrammet EPS är potentiell utspädning. Speciellt vad gör vi med utestående men ej utnyttjade alternativ, gamla optioner som beviljats ​​tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst (Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat.) Utspädd EPS försöker fånga denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stock-metod som illustreras nedan. Vårt hypotetiska företag har utestående 100 000 stamaktier, men har också 10 000 utestående alternativ som alla ingår i pengarna. Det innebär att de beviljades med 7 kurs, men beståndet har sedan stigit till 20: Basic EPS (nettoomsättning gemensamma aktier) är enkelt: 300.000 100.000 3 per aktie. Utspädd EPS använder sig av treasury-stock-metoden för att svara på följande fråga: hypotetiskt hur många vanliga aktier skulle vara utestående om alla alternativ i pengarna utövades idag I exemplet diskuterat ovan skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till bas. Den simulerade övningen skulle emellertid ge extra kontanter till företaget: övningsinkomst på 7 per option plus en skatteförmån. Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin beskattningsbara inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per optionsoption. Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavarna som kommer att betala ordinarie inkomstskatt på samma vinst. (Observera att skatteförmånen avser icke-kvalificerade aktieoptioner. Så kallade incitamentoptioner kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 optioner är ISOs.) Låt oss se hur 100 000 stamaktier blir 103.900 utspädda aktier under treasury-stock-metoden, som, kom ihåg, är baserad på en simulerad övning. Vi antar utövandet av 10 000 pengar i pengar, det här lägger till 10 000 stamaktier till basen. Men företaget får tillbaka utbildningsinkomster på 70 000 (7 lösenpris per option) och en kontant skatteförmån på 52 000 (13 vinst x 40 skattesats 5,20 per option). Det är en enorm 12,20 kontantrabatt, så att säga, per option för en total rabatt på 122.000. För att slutföra simuleringen antar vi att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier. Till det nuvarande priset på 20 per aktie köper företaget tillbaka 6.100 aktier. Sammanfattningsvis skapar konverteringen av 10 000 alternativ endast 3 900 netto ytterligare aktier (10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier). Här är den faktiska formeln, där (M) nuvarande marknadspris, (E) lösenpris, (T) skattesats och (N) antal optioner utövade: Pro Forma EPS Fångar de nya optioner som beviljats ​​under året Vi har granskat hur utspädd EPS fångar effekten av utestående eller gamla in-the-money alternativ som beviljats ​​tidigare år. Men vad gör vi med optioner som beviljats ​​under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde (det vill säga förutsatt att lösenpriset motsvarar aktiekursen), men är kostsamt ändå eftersom de har tidsvärde. Svaret är att vi använder en options-prismodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Med treasury-stock-metoden ökar nämnaren av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, reducerar proforma expensing täljaren av EPS. (Du kan se hur kostnaderna inte dubblar räknas som vissa har föreslagit: utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan proforma expensing innehåller nya bidrag.) Vi granskar de två ledande modellerna Black-Scholes och Binomial, under de kommande två delarna av detta Serier, men deras effekt är vanligtvis att producera en verkligt värde uppskattning av kostnad som ligger någonstans mellan 20 och 50 av aktiekursen. Medan den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgiftsfördelning är mycket detaljerad är rubriken verkligt värde på bidragsdatumet. Detta innebär att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsmässigt verkligt värde vid tidpunkten för beviljandet och redovisa (redovisa) denna kostnad i resultaträkningen. Tänk på bilden nedan med samma hypotetiska företag som vi tittade på ovan: (1) Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 till en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan emellertid den utspädda andel basen vara olika. Se vår tekniska anmärkning nedan för mer information. Först kan vi se att vi fortfarande har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade optioner. För det andra har vi vidare antagit att 5 000 optioner har beviljats ​​under innevarande år. Låt oss anta att vår modell beräknar att de är värda 40 av 20 aktiekurs, eller 8 per alternativ. Den totala utgiften är därför 40 000. För det tredje, eftersom våra möjligheter råkar klippa på fyra år, kommer vi att avskriva utgiften de närmaste fyra åren. Det här är principen om redovisning som matchar principen: Tanken är att vår medarbetare kommer att tillhandahålla tjänster under intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas över den perioden. (Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på eventuella förverkande på grund av anställningsavslutningar. Ett företag kan till exempel förutse att 20 av de beviljade optionerna förverkas och minska kostnaderna i enlighet därmed.) Vår nuvarande årliga Kostnaden för optionsbidraget är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000. Vi delar upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste redovisas i en fotnot och kommer med stor sannolikhet att kräva erkännande (i resultaträkningen) för räkenskapsår som börjar efter den 15 december 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna några: Vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar (rapporterad utspädd EPS och proforma utspädd EPS). Tekniskt sett ökar aktiebasen under proforma utspädd ESP (punkt iv i ovanstående bokslutsrapport) med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften (det vill säga utöver övningsintäkterna och skatteförmåner). Därför, under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier (30 000 20). Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2,75. Men i det fjärde året, allt annat lika, skulle 2,79 ovan vara korrekt, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi kostnadsberäknar alternativ i täljaren. Konklusion Utgiftsoptioner är bara ett försök att bedöma alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med något. Men de kan inte hävda att kostnadsberäkningar är korrekta. Tänk på vårt företag ovan. Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där Då alternativen skulle vara helt värdelösa, och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt övervärderade medan vår EPS skulle bli underskattad. Omvänt, om aktieverket gjorde det bättre än förväntat, skulle våra EPS-nummer vara överdrivna, eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underskattad. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster, kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du kasserar alternativet eller det lager som tas emot när du utövar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statliga aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats ​​lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inget belopp i din bruttoinkomst när du får eller utnyttjar alternativet. Du kan dock bli föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet vid bestämning av vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Medarbetaraktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats ​​enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ska inkluderas och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen lätt kan bestämmas. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet för ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Fastställs inte rättvis marknadsvärde - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, med avdrag för det betalda beloppet, när du utnyttjar optionen. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017Incentiva aktieoptioner Vissa arbetsgivare använder incitamentoptioner (ISOs) som ett sätt att locka och behålla anställda. Även om ISOs kan erbjuda ett värdefullt tillfälle att delta i din företags tillväxt och vinst, finns det skatteeffekter som du borde vara medvetna om. Tja, hjälp dig att förstå ISOs och fylla i på viktiga tidtabeller som påverkar din skattskyldighet, så att du kan optimera värdet på dina ISOs. Vad är köpoptionsoptioner Ett aktieoption ger dig rätt att köpa ett visst antal aktier av aktier till ett fastställt pris. Det finns två typer av optionsoptioner för aktieoptioner och aktieoptioner (ISOs) och icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO), och de behandlas väldigt annorlunda för skattemässiga ändamål. I de flesta fall ger incitamentoptionerna en mer gynnsam skattebehandling än icke-kvalificerade aktieoptioner. Om du har fått aktieoptioner, se till att du vet vilken typ av alternativ du fick. Om du är osäker, ta en titt på ditt optionsavtal eller fråga din arbetsgivare. Typ av alternativ bör tydligt identifieras i avtalet. Varför är Incentive Stock Options mer gynnsamma skattemässiga När du utövar Incentive Stock Options köper du beståndet till ett förutbestämt pris vilket kan ligga långt under verkligt marknadsvärde. Fördelen med en ISO är att du inte behöver rapportera inkomster när du får ett aktieoptionsbidrag eller när du utövar det alternativet. Du redovisar endast den skattepliktiga inkomsten när du säljer beståndet. Och beroende på hur länge du äger beståndet, kan den inkomsten beskattas till realisationsräntor som sträcker sig från 0 procent till 23,8 procent (för försäljning i 2016) mdash är vanligtvis mycket lägre än din vanliga inkomstskattesats. Med ISO-lösen beror dina skatter på transaktionstidpunkten (det vill säga när du utnyttjar alternativen att köpa aktierna och när du säljer beståndet). Prisuppdelningen mellan det bidragspris du betalar och det verkliga marknadsvärdet på dagen då du utnyttjar alternativen att köpa aktierna kallas förhandlingselementet. Det finns en fångst med Incentive Stock Options, men du måste rapportera det fyndelementet som beskattningsbar ersättning för alternativ minimiskatt (AMT) i det år du utövar alternativen (såvida du inte säljer beståndet under samma år). Förklara mer om AMT senare. Med icke-kvalificerade aktieoptioner måste du anmäla prisspridningen som beskattningsbar ersättning under det år du utnyttjar dina optioner och beskattas till din vanliga inkomstskattesats, vilken år 2016 kan sträcka sig från 10 procent till 35 procent. Hur transaktioner påverkar dina skatter Incentive Stock Option-transaktioner faller i fem möjliga kategorier, vilka var och en får beskattas lite annorlunda. Med en ISO kan du: Träna ditt alternativ för att köpa aktierna och behåll dem. Utöva ditt alternativ att köpa aktierna, så sälj dem när som helst inom samma år. Utöva ditt alternativ att köpa aktierna och sälja dem efter mindre än 12 månader, men under det följande kalenderåret. Sälj aktier minst ett år och en dag efter att du köpt dem, men mindre än två år sedan ditt ursprungliga bidragsdatum. Sälj aktier minst ett år och en dag efter att du köpt dem, och minst två år sedan det ursprungliga bidragsdatumet. Varje transaktion har olika skattemässiga konsekvenser. Den första och sista är den mest gynnsamma. Den tid då du säljer bestämmer hur intäkterna beskattas. Om du kan vänta minst ett år och en dag efter att du köpte aktierna, och minst två år efter att du fick möjlighet att sälja aktierna (som beskrivs i punkt 5 ovan) behandlas vinst på försäljningen som en Långsiktig realisationsvinst, så den beskattas till en lägre skattesats än din staminkomst. (Din vinst är skillnaden mellan det fyndpris du betalar för aktien och det marknadspris som du säljer det till.) Detta är den mest gynnsamma skattebehandlingen eftersom långfristiga realisationsvinster som redovisas 2016 beskattas med högst 15 procent (eller 0 procent om du är i 10 procent eller 15 procent inkomstskattebeslag) jämfört med vanliga inkomstskattesatser som kan vara så hög som 35 procent. Efter 2016 kan skattesatserna förändras beroende på vad kongressen gör. Försäljningar som uppfyller dessa en - och tvååriga tidsfrister kallas kvotiserande dispositioner, eftersom de kvalificerar sig för gynnsam skattbehandling. Ingen ersättning rapporteras till dig på din blankett W-2, så du behöver inte betala skatt på transaktionen som vanlig inkomst till din vanliga skattesats. Kategori 5 är också en kvalificerad disposition. Nu om du säljer aktierna innan de uppfyller kriterierna för gynnsam kapitalvinstbehandling, anses försäljningen vara kvittedelande dispositioner och du kan sluta betala skatt på en del av intäkterna från försäljningen till din vanliga inkomstskattesats, som år 2016 kan vara så hög som 39,6 procent. När du säljer beståndet två år eller mindre från erbjudandedatumet, känt som referensdatum, är transaktionen en diskvalificerad disposition. Eller om du säljer aktierna ett år eller mindre från börskursdagen, citationstecken som är när du köper aktien, anses det också som en diskvalificerad disposition. I båda fallen ska ersättningen redovisas på din blankett W-2. Det redovisade beloppet är fyndelementet, vilket är skillnaden mellan vad du betalat för aktien och dess rättvisa marknadsvärde den dag du köpte den. Men om ditt fyndelement är mer än din faktiska vinst från försäljningen av aktien, rapporterar du som ersättning mängden av den faktiska vinsten. Den redovisade ersättningen beskattas som ordinarie inkomst. (Ovanstående kategorier 2, 3 och 4 är diskvalificerade dispositioner.) 1. Utöva ditt alternativ att köpa aktierna och hålla dem. Bargain-elementet är skillnaden mellan lösenpriset och marknadspriset på dagen då du utnyttjade alternativen och köpte den Lager (45 - 20 25 x 100 aktier 2.500). Detta belopp bör redan inkluderas i de totala lönerna som rapporteras i ruta 1 i 2016 Form W-2 eftersom det här är en diskvalificerad försäljning (vilket innebär att du är diskvalificerad från att ta den som en realisationsvinst och beskattas till den lägre kapitalvinstgraden eftersom du sålde aktierna mindre än ett år efter utnyttjandet av optionen). Om detta belopp inte ingår i ruta 1 i formulär W-2, lägg det till det belopp du rapporterar på 2016 Form 1040, rad 7. Ange försäljningen på din 2016 Schedule D, del I som en kort sikt. Försäljningen är kortsiktig, eftersom inte mer än ett år passerade mellan det datum du förvärvade det aktuella lageret och det datum du sålde det. För rapporteringsändamål i Schema D: Den förvärvade dagen är 6302016. Den sålda dagen är också 6302016. Kostnadsbasen är 4.500. Det här är det faktiska priset som betalas per aktie gånger antal aktier (20 x 100 2000) plus eventuella belopp som redovisas som ersättning Intäkter på din 2016-avkastning (2 500) Försäljningspriset är 4.500 (45 x 100 aktier). Detta borde matcha bruttobeloppet som visas på din 2016 Form 1099-B du får från din mäklare efter årets slut. Du slutar rapportera ingen vinst eller förlust på aktieförsäljningstransaktionen själv, men det 2 500 totala resultatet kommer att beskattas till din vanliga skattesats. Eftersom du utnyttjade alternativen och sålde beståndet under samma år behöver du inte göra en justering för alternativa minimiskattändamål. 3. Sälja aktier under det närmaste kalenderåret men mindre än 12 månader efter att du köpt dem Marknadspris på 123114 Antal aktier Verklig vinst från försäljning Till skillnad från föregående exempel beräknas ersättningen som det minsta av köpet eller den faktiska vinsten Från försäljningen av aktien, eftersom marknadspriset på försäljningsdagen är mindre än det på dagen då du utnyttjade ditt alternativ. Förhandlingselementet, det vill säga skillnaden mellan lösenpriset och marknadspriset på dagen då du utnyttjade optionerna och köpte aktien (45 - 20 25 x 100 aktier 2.500) Den faktiska vinsten på försäljningen av beståndet (30 - 20 10 x 100 aktier 1000). I det här exemplet är det belopp som anses ersättning begränsat till 1000, din faktiska vinst när du säljer aktierna, trots att ditt fyndelement (2.500) är högre. De 1 000 kan inkluderas i de totala lönerna som visas i ruta 1 i din 2016 Form W-2 från din arbetsgivare eftersom det här är en diskvalificerad försäljning, vilket innebär att den inte kvalificerar sig för behandling som en realisationsvinst (vid lägre kapitalvinster) . Om det 1 000 beloppet inte ingår i ruta 1 i 2016 Form W-2 måste du fortfarande lägga till det belopp som du rapporterar som kompensationsinkomst på rad 7 i din 2016 Form 1040. För att beskattas endast på mindre än De två beräkningarna, (2 500 vs 1 000 i vårt exempel) kan inte vara något av följande: En tvättförsäljning: Om du återköper aktier i samma företag (t. ex. genom en personalinköpsplan) inom 30 dagar före eller Efter försäljningen av de aktier som erhållits genom utnyttjandet av optionen kommer en del eller hela försäljningen att betraktas som en tvättförsäljning. Du får inte anmäla den mindre beräkningen som inkomst för aktier som säljs i en tvättförsäljning. Du måste anmäla hela 2,500 som inkomst. En försäljning till en närstående: Om du säljer aktierna till en närstående (en familjemedlem eller ett partnerskap eller bolag där du har mer än 50 procent av intresse), måste du anmäla hela 2 500 som inkomst. En gåva: Om du gav aktien till en individ eller en välgörenhet, istället för att sälja aktierna, måste du anmäla hela 2,500 som inkomst. Rapportera försäljningen på din 2016 Schema D, del I, som en kort sikt. Dess anses vara kortsiktigt eftersom mindre än ett år passerade mellan det datum du förvärvade aktien och det datum du sålde det. För anmälningsändamål på Schema D: Den förvärvade dagen är 12312015 Det sålda datumet är 6152016 Försäljningspriset är 3.000. Detta är priset vid försäljningsdagen (30) gånger antalet sålda aktier (100). Detta belopp ska redovisas som bruttobeloppet på 2016 Form 1099-B som du kommer att få från den mäklare som hanterade försäljningen. Kostnadsbasen är 3000. Detta är det faktiska priset som betalas per aktie gånger antalet aktier (20 x 100 2000) plus ersättningsbeloppet som rapporterats på din 2016 Form 1040 (1000). Den resulterande vinsten är noll. Eftersom denna försäljning inte inträffade samma år som året du utnyttjade alternativen, måste du göra en justering för AMT. När du ursprungligen köpt aktien, borde du ha rapporterat en inkomstjustering för AMT-syften under det året. Ta reda på om detta var fallet genom att titta på Form 6251 (Alternativ minimiskatt) för det år du köpte aktierna. I vårt exempel var det belopp som borde ha rapporterats på din 2016 Form 6251 köpeskillingen (45 - 20 25) gånger antalet aktier (100), vilket motsvarar 2.500. 4. Sälja aktier minst ett år och en dag efter det att du har köpt, men mindre än två år efter tilldelningsdagen. Bargain-elementet beräknas som skillnaden mellan lösenpriset och marknadspriset på dagen då du utnyttjade optionerna och köpte lager (45 - 20 25 x 100 aktier 2.500). Detta belopp ska inkluderas i den totala lönen som visas i ruta 1 i 2016 Form W-2 från din arbetsgivare eftersom det här är en diskvalificerad försäljning (vilket innebär att din vinst inte kvalificerar sig för kapitalvinstbehandling där räntorna är lägre än för vanliga inkomst 2016). Om detta belopp inte ingår i ruta 1 i formulär W-2, måste du fortfarande lägga till det belopp av ersättningsinkomst som du rapporterar på 2016 Form 1040, rad 7. Du måste också rapportera försäljningen av beståndet på din 2016 Schema D, del II som en långsiktig försäljning. Det är långsiktigt eftersom mer än ett år passerade mellan det datum du förvärvade aktien och det datum du sålde det. För rapporteringsändamål på Schema D: Den förvärvade dagen är 02012015. Den sålda dagen är 6152016. Försäljningspriset är 8,490. Detta är priset vid försäljningsdagen (85) gånger antalet sålda aktier (100), eller 8.500. Vi subtraherar sedan de provisioner som betalats på försäljningen (i detta exempel 10), vilket resulterade i 8.490. Detta belopp ska redovisas som bruttobeloppet på 2016 Form 1099-B som du kommer att få från den mäklare som hanterade försäljningen. Kostnadsbasen är 4.500. Det här är det faktiska priset som betalas per aktie gånger antalet aktier (20 x 100 2000) plus ersättningsinkomsten rapporterad på din 2016 Form 1040 (2500). Den resulterande vinsten är 3990 (8,490-4,500 3,990). Eftersom denna försäljning inte inträffade samma år som året du utnyttjade alternativen, måste du göra en justering för AMT. När du ursprungligen köpt aktien, borde du ha rapporterat en inkomstjustering för AMT-syften under det året. Ta reda på om detta var fallet genom att titta på Form 6251 (Alternativ minimiskatt) för det år du köpte aktierna. I vårt exempel var det belopp som borde ha rapporterats på din 2016 Form 6251 köpeskillingen (45 - 20 25) gånger antalet aktier (100), vilket motsvarar 2.500. Så vad gör du i år Du måste anmäla en annan justering på din 2016 Form 6251. Vi förklarar hur du beräknar din AMT-justering i avsnittet "Rapportering av Incentive Stock Option Adjustment" för Alternativ Minsta Skatt nedan. 5. Sälja aktier minst ett år och en dag efter köpet och minst två år efter beviljandet datum Marknadspris på 02012014 Provisioner betalade vid försäljning Antal aktier Denna försäljning är en kvalificerad försäljning, eftersom mer än två år passerade mellan bidraget Datum och försäljningsdatum, och mer än ett år gick mellan utställningsdatum och försäljningsdatum. Eftersom det här är en kvalificerad försäljning, kommer 2016 Form W-2 du erhåller från din arbetsgivare inte anmäla någon ersättning för denna försäljning. Rapportera försäljningen på din 2016 Schema D, del II som en långsiktig försäljning. Det är långsiktigt eftersom mer än ett år passerade mellan det datum du förvärvade aktien och det datum du sålde det. För anmälningsändamål på Schema D: Den förvärvade dagen är 02012015. Den sålda försäljningsdagen är 06152016. Försäljningspriset är 8,490. Detta är priset vid försäljningsdagen (85) gånger antalet sålda aktier (100), eller 8.500. Vi subtraherar sedan några provisioner betalade på försäljningen (i detta exempel 10), vilket resulterade i 8 490. Detta belopp ska redovisas som bruttobeloppet på 2016 Form 1099-B som du kommer att få från den mäklare som hanterade försäljningen. Kostnadsbasen är 2.000. Detta är det faktiska priset per aktie gånger antalet aktier (20 x 100 2 000). Den långsiktiga vinsten är skillnaden mellan 6,490 (8,490 - 2,000 6,490). Eftersom denna försäljning och utövandet av optionerna inte inträffade under samma år måste du göra en justering för AMT. När du ursprungligen köpt aktien, borde du ha rapporterat en inkomstjustering för AMT-syften under det året. Ta reda på om detta var fallet genom att titta på Form 6251 (Alternativ minimiskatt) för det år du köpte aktierna. I vårt exempel var det belopp som borde ha rapporterats på din 2016 Form 6251 köpeskillingen (45 - 20 25) gånger antalet aktier (100), vilket motsvarar 2.500. Så vad gör du i år Förklara hur du beräknar din AMT-justering i avsnittet nedan. Anmälning av en incitament Aktieinställningsjustering för Alternativ minimiskatt Om du köper och håller, rapporterar du fyndelementet som inkomst för alternativa minimiskatt. Rapportera detta belopp på formulär 6251: Alternativ minimiskatt för året du utövar ISO: erna. Och när du säljer beståndet under ett senare år måste du anmäla en annan justering på formuläret 6251 för försäljningsåret. Men vad är justeringen du bör anmäla Formuläret för försäljning 6251 läggs till lagerkostnadsbasen för alternativa minimiskattemetoder (men inte för regelbundna skattemässiga ändamål). Så, i exempel 5, i stället för att använda en kostnadsbas på 2000 för AMT, bör en kostnadsbas på 4.500 (2.000 plus 2.500 av AMT-justeringen från träningsåret) användas. Detta resulterar i en 3990 vinst för AMT-ändamål från försäljningen, vilket skiljer sig från den vanliga skattevinsten på 6,490 med exakt 2500. Det här är allt ganska komplicerat och är bättre kvar att beskatta förberedelseprogram som TurboTax. Oanvända AMT-poäng I det år då du utövar ett incitamentsprogram, är skillnaden mellan aktiens marknadsvärde på lösendatum och lösenpris som inkomst enligt AMT-reglerna, vilket kan utlösa en AMT-skuld. Du kommer emellertid också generellt att tjäna en AMT-kredit i det året. Du kan använda krediten för att sänka din skattesedel i senare år. Det finns dock begränsningar när du kan använda en AMT-kredit. I vissa fall kan AMT-krediter inte användas i flera år. Lyckligtvis tillåter en skattebetalarvänlig förändring 2008 att personer med oanvända AMT-krediter som är över tre år gamla (så kallade långsiktiga oanvända AMT-krediter) kan betala dem. För 2016-skatteåret är långsiktiga oanvända AMT-krediter De som var förtjänta före 2007 år. Skattebetalare med långfristiga outnyttjade krediter från före 2007 års ålder kan i allmänhet samla in minst hälften av sina kreditbelopp genom att lämna in sina 2016-avkastningar och resten kan samlas in genom att lämna in sina 2016-avkastningar. För att visa hur mycket oanvända AMT-krediter som kan vara Samlas in enligt denna regel fyller du i formulär 8801 (kredit för tidigare års minimiskatt). Tänk på hela bilden Det är viktigt att ta en titt på hela bilden av dina kapitalvinster och förluster för AMT-ändamål när du säljer lager som du köpt genom att utöva Incentive Stock Options. Om marknaden aktiverar dig efter att du har utnyttjat dina alternativ och nuvarande värde på ditt lager är nu mindre än vad du betalat, kan du fortfarande vara föremål för alternativ minimiskatt. En väg till det är att sälja beståndet i samma år som du köpte det, vilket skapade en quotdisqualifyingquot disposition. På så sätt kommer du inte att bli föremål för AMT, men du skulle bli föremål för regelbunden skatt på skillnaden mellan ditt köpoptionspris och försäljningspriset. Antag exempelvis att du utnyttjade optioner vid 3 a-aktie på en dag då aktien såldes till 33, och börsvärdet senare sjönk till 25. Om du säljer beståndet till 25 före årets slut skulle du beskattas vid Vanliga inkomstskattesatser på 22 per aktie (25-3) och inte föremål för några AMT-problem. Men om du håller fast på beståndet skulle du bli beskattad för AMT-ändamål under det år du utnyttjade alternativet på fantomavkastningen på 30 procent av skillnaden mellan ditt optionsutnyttjandepris och marknadspris på den dag du köpte aktierna - även om Det faktiska marknadspriset på dina aktier föll efter det datumet. Det kan vara tillrådligt att samråda med en skattesekreterare innan du gör några transaktioner som involverar ISO-aktier. TurboTax Premier Edition ger extra hjälp med investeringar, så att du kan spåra och beräkna dina vinster och förluster. TurboTax beräkningar är garanterade korrekta. Ett varningstecken Din arbetsgivare är inte skyldig att hålla in inkomstskatt när du utövar ett incitamentsprogram eftersom det inte finns någon skatt på grund av det vanliga skattesystemet tills du säljer aktien. Även om ingen skatt hålls kvar när du utövar en ISO, kan skatten bero på senare när du säljer beståndet, vilket illustreras av exemplen i denna artikel. Var noga med att planera för skattekonsekvenserna när du överväger konsekvenserna av att sälja aktien. Från lager och obligationer till hyresintäkter hjälper TurboTax Premier dig att få dina skatter gjorda rätt För endast 79,99 54,99 Ovanstående artikel är avsedd att ge generell finansiell information utformad för att utbilda ett brett segment av allmänheten det ger inte personlig skatt, investering, laglig , eller annan affärs - och professionell rådgivning. Innan du vidtar några åtgärder, bör du alltid söka hjälp av en professionell som känner till din situation för råd om skatter, investeringar, lagar eller andra affärsrelaterade frågor som påverkar dig och din verksamhet. Viktiga erbjudandensdetaljer och upplysningar TURBOTAX ONLINEMOBILE Pröva för FreePay när du fil: TurboTax online - och mobilpriser baseras på din skattesituation och varierar efter produkt. Absolut null 360 federal (1040EZ1040A) 43 360-statligt erbjudande som endast är tillgängligt med TurboTax Federal Free Edition-erbjudandet kan ändras eller slutas när som helst utan föregående meddelande. Faktiska priser bestäms vid tidpunkten för utskrift eller e-fil och kan ändras utan föregående meddelande. Besparingar och prisjämförelser utifrån förväntad prisökning förväntas i mars. Särskilda rabatterbjudanden kan inte vara giltiga för inköp i mobilenheter. TurboTax Self-Employed ExpenseFinder: ExpenseFindertrade är tillgänglig året runt som en funktion hos QuickBooks Self-Employed (tillgänglig med TurboTax Self Employed, se ldquoQuickBooks självbetjänade erbjudandet med TurboTax Self-Employedrdquo detaljer nedan.) ExpenseFindertrade väntas i slutet av januari (slutet av februari för mobilapp). ExpenseFindertrade inte tillgänglig från TurboTax Självansatt för personer med vissa typer av utgifter och skattesituationer, inklusive betalande entreprenörer eller anställda, hemkontor eller fordonsaktualer, lager, egenföretagare sjukförsäkring eller pensionering, tillgångsavskrivningar, försäljning av egendom eller fordon, och jordbruksinkomst. Tillgängligheten av historiska transaktioner för import kan variera per finansinstitut. Ej tillgängligt för alla finansinstitut eller alla kreditkort. QuickBooks självbetjänade erbjudande med TurboTax egenföretagare: Skicka din 2016 TurboTax självbetjänade avkastning med 41817 och få din gratis prenumeration på QuickBooks självbetjänade till 43018. Aktivering krävs. Logga in på QuickBooks Självansatt av 71517 via mobilapp eller på selfemployed. intuitturbotax e-postadress som används för aktivering och inloggning. Erbjudandet gäller endast för nya QuickBooks självbetjänade kunder. Se QuickBooks för prisjämförelse. När du använder TurboTax egenföretagare för att skicka dina 2017-skatter, får du möjlighet att förnya din QuickBooks självbetjänade prenumeration. Om du inte köper TurboTax egenföretagare enligt 41818, kan du förnya din QuickBooks självbetjänade abonnemang med 43018 för ytterligare ett år vid den dåvarande årliga abonnemangsräntan. Du kan när som helst avbryta din prenumeration från QuickBooks självbetalda faktureringsavsnitt. Betalar sig själv (TurboTax egenföretagare): Beräkningar baserade på avdragsgilla företagskostnader beräknade till inkomstskattesatsen för egenföretagande skatt (1537) för skatteåret 2016. De faktiska resultaten varierar beroende på din skattesituation. När som helst, var som helst: Internetåtkomst krävs standardmeddelande och datahastigheter gäller för nedladdning och använd mobilapp. Snabbaste återbetalning möjlig: Snabbaste återbetalning av skatt med e-fil och tidsbegränsningar för återbetalning av återbetalningstider varierar. Betala för TurboTax ut av ditt federala bidrag: En X. XX Återbetalningstjänstavgift gäller för denna betalningsmetod. Priserna kan ändras utan föregående meddelande. TurboTax Expert Hjälp, Skatteråd och SmartLook: Inkluderad med Deluxe, Premier och egenföretagare (via telefon eller på skärmen) ingår inte i Federal Free Edition (men kan köpas med Plus-paketet). SmartLook på skärmen hjälper dig på en dator, bärbar dator eller TurboTax mobilapp. TurboTax-experter tillhandahåller generell rådgivning, kundservice och produkthjälp skatterådgivning som endast tillhandahålls av credentialed CPAs, registrerade agenter och skattemyndigheter. Funktions tillgänglighet varierar per enhet. Statligt skatteråd är gratis. Service, kompetensområde, erfarenhetsnivåer, driftstimmar och tillgänglighet varierar och är föremål för begränsningar och ändringar utan föregående meddelande. Skattåterkomståtkomst, Mina dokument och Min analysförstärkare Rådfunktioner: Tillgång till alla skatterelaterade dokument som vi har på för dig finns tillgänglig tills du lämnar in din 2017-avkastning eller genom 10312018, beroende på vilket som kommer först. Villkor och bestämmelser kan variera och kan ändras utan föregående meddelande. 1 mest såld skattesoftware: Baserat på aggregerad försäljningsinformation för alla skatteår 2015 TurboTax produkter. Mest populära: TurboTax Deluxe är vår mest populära produkt bland TurboTax Online-användare med mer komplicerade skattesituationer. CompleteCheck: Täckt enligt TurboTaxs noggranna beräkningar och maximala återbetalningsgarantier. TURBOTAX CDDOWNLOAD SOFTWARE TurboTax CDDownload-produkter: Priset inkluderar skatteförberedelse och utskrift av federala avkastningar och gratis federal e-fil med upp till 5 federala avkastningsavgifter. Ytterligare avgifter gäller för e-arkivering avkastning. E-filavgifter gäller inte för New York-statliga avkastningar. Besparingar och prissammanställning baserad på förväntad prisökning förväntas i mars. Priserna kan ändras utan föregående meddelande. Snabbaste återbetalning möjlig: Snabbaste återbetalning av skatt med e-fil och tidsbegränsningar för återbetalning av återbetalning kommer att variera. Betala för TurboTax ut av ditt federala bidrag: En X. XX Återbetalningstjänstavgift gäller för denna betalningsmetod. Priserna kan ändras utan föregående meddelande. Denna fördel är tillgänglig med TurboTax Federal produkter utom TurboTax Business. Om våra TurboTax-produktexperter: Kundtjänst och produktsupport varierar efter årstid. Om våra behöriga skatteexperter: Levande skatterådgivning via telefon ingår i Premier och Home Business-avgifterna för Basic och Deluxe-kunder. Statligt skatteråd är gratis. Service, erfarenhetsnivåer, driftstimmar och tillgänglighet varierar, och är föremål för begränsningar och ändringar utan föregående meddelande. Ej tillgänglig för TurboTax Business-kunder. 1 mest såld skattesoftware: Baserat på aggregerad försäljningsinformation för alla skatteår 2015 TurboTax produkter. Dataimport: Importerar finansiella data från deltagande företag. Quicken och QuickBooks-importen är inte tillgänglig med TurboTax installerad på en Mac. Importerar från Quicken (2015 och senare) och QuickBooks Desktop (2011 och senare) bara Windows. Quicken-importen är inte tillgänglig för TurboTax Business. Quicken-produkter som tillhandahålls av Quicken Inc. Quicken-import kan ändras.